4 éléments importants à connaître sur l'impôt sur les plus-values à Chypre

Comprendre les complexités de l'impôt sur les plus-values (CGT) à Chypre, en particulier en relation avec l'impôt sur le revenu, est essentiel pour les particuliers et les entités impliqués dans des transactions immobilières ou détenant des actions dans des sociétés possédant des biens immobiliers à Chypre. Ce guide vise à clarifier les réglementations du CGT à Chypre, couvrant les calculs, les déductions, les abattements à vie, les exonérations, et l'expertise que notre cabinet d'avocats offre dans ce domaine.

Calcul du gain imposable

Lors de la vente d'un bien immobilier à Chypre ou de la vente d'actions dans des sociétés détenant un tel bien, l'impôt sur les plus-values à Chypre est imposé à un taux de 20 % sur le profit (sous réserve des dispositions de double imposition) indépendamment de la résidence fiscale d'une société ou d'un individu. L'impôt s'applique aux gains provenant de la cession de biens immobiliers situés à Chypre.

Le gain imposable est calculé en déduisant le prix d'achat initial, ajusté pour l'inflation, du prix de vente actuel. Ce calcul inclut également les dépenses de rénovation après l'achat, ainsi que des dépenses supplémentaires comme expliqué ci-dessous.

La valeur marchande du bien est utilisée pour calculer le gain imposable, garantissant des évaluations financières précises et la conformité aux exigences réglementaires.

Le coût total du bien immobilier doit être ajusté pour inclure l'augmentation de valeur depuis sa date d'achat, qui doit être le 01/01/1980 ou après, en utilisant l'indice des prix à la consommation de Chypre.

Exemple :

Prix de vente du bien (le 01/04/2024) : 400.000 €

Coût d'achat du bien (le 01/01/2000) : 250.000 €

Moins l'inflation (01/01/2000 – 01/04/2024) : 250.000 € x (251,17/167,89) = 374.009,75 €

Profit imposable : 400.000 € – 374.009,75 € = 25.990,25 €

Déductions

Il existe diverses déductions disponibles, qui peuvent réduire ou éliminer la responsabilité fiscale pour un tel bien immobilier :

a) Le montant qu'un individu a payé au Registre foncier pour les frais de transfert (pour obtenir le titre de propriété à son nom) ;

b) Les extras ou travaux supplémentaires effectués sur le bien peuvent être pris en compte par le Département des impôts, à condition que les factures et reçus appropriés soient soumis. Les extras acceptables incluent les modifications structurelles ou permanentes, telles qu'une piscine, un garage/carport, ou un chauffage central, à condition que ceux-ci aient les autorisations correctes. Cependant, les travaux décoratifs (tels que la peinture) ou les coûts pour meubler le bien ne sont pas acceptés par le Département des impôts.

c) Commission payée à un agent immobilier enregistré à Chypre. Tout montant payé à un agent immobilier non enregistré pour des frais de marketing ou autres n'est pas déductible du CGT ; et

d) Honoraires juridiques payés au représentant légal.

Abattements à vie

Actuellement, il existe trois exonérations à vie soumises à une limite maximale globale qui peuvent être déduites des plus-values imposables. Il est important de noter qu'un individu a droit à l'abattement uniquement pour sa première vente de bien, mais s'il a déjà vendu un bien à Chypre mais n'a pas utilisé tout son abattement, le solde de l'abattement est reporté sur la vente suivante. Voici un aperçu des trois principaux abattements :

1.   Premier abattement : Chaque individu a droit à un abattement personnel exonéré d'impôt de 30.000 € pour la vente d'un bien. En cas de copropriété, cet abattement s'applique à chaque propriétaire individuellement.

Exemple :

Profit imposable (1 propriétaire) : 25.990,25 € – 30.000 € x 20 % = 0 €

Profit imposable (2 propriétaires) : 25.990,25 € – 60.000 € x 20 % = 0

2.   Deuxième abattement : L'abattement de 30.000 € peut être augmenté à 150.000 € s'il peut être prouvé que le bien a été la résidence principale privée de l'individu pendant au moins les 5 dernières années. Des preuves substantielles doivent être soumises au Département des impôts pour étayer cette revendication.

Exemple :

Profit imposable : 25.990,25 € – 150.000 € x 20 % = Pas de profit

Remarque : Dans les cas où un individu est éligible à l'abattement maximal de 150.000 € mais co-détient le bien avec d'autres, il est essentiel de diviser cet abattement par les parts respectives détenues par chaque partie. Par exemple, si un individu détient ½ part du bien, chaque co-propriétaire serait éligible à 75.000 € de l'abattement.

3.   Troisième abattement : Les agriculteurs vendant leurs terres agricoles ont droit à un abattement personnel exonéré d'impôt de 50.000 €. Cet abattement peut être déduit du gain en capital imposable associé à la vente.

Exemptions

Les cessions suivantes de biens immobiliers sont exemptées de l'impôt sur les plus-values à Chypre :

1. Transfert en raison de décès (succession) ;

2. Cadeau et/ou donation entre parents jusqu'au troisième degré de parenté ;

3. Cadeau et/ou donation à une société dont les actionnaires sont membres de la famille du donateur, et les actionnaires continuent d'être membres de la famille pendant cinq ans après le jour du transfert ;

4. Cadeau et/ou donation d'une société familiale à ses actionnaires si la société a acquis l'objet du cadeau également par voie de cadeau, sous réserve de conditions ;

5. Cadeau et/ou donation à des institutions caritatives ou à la République ou à un parti politique ;

6. Transfert de biens immobiliers entre personnes ayant dissous leur mariage ;

7. Transfert en raison de restructuration de prêt (sous certaines conditions) ;

8. Transfert en cas de réorganisation de sociétés ; et

9. Expropriations.

De plus, les actions cotées sur une bourse reconnue sont exemptées de l'impôt sur les plus-values.

Conclusion

En conclusion, notre cabinet d'avocats offre une expertise complète pour naviguer dans l'impôt sur les plus-values à Chypre, fournissant des conseils personnalisés pour aider les clients à maximiser leurs résultats financiers. Du calcul des gains imposables à l'utilisation des exonérations et abattements disponibles, notre équipe s'engage à garantir que les clients minimisent leurs obligations de CGT tout en restant pleinement conformes aux exigences légales.

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