Impôt sur les revenus locatifs à Chypre : particuliers et entreprises

La fiscalité locative à Chypre a considérablement changé par rapport à l'année fiscale 2026. Les revenus locatifs ne sont plus soumis à la Contribution Spéciale de Défense. Il reste dans les règles de l'impôt sur le revenu et, pour un particulier, peut également être soumis au GHS/GESY. La TVA dépend de la nature de la location et de la situation du fournisseur.

Propriétaires individuels

Un résident fiscal de Chypre déclare généralement des revenus locatifs mondiaux ; un non-résident applique les règles relatives à la source chypriote au loyer chypriote. À partir de 2026, le revenu imposable utilise les tranches personnelles actuelles de 0% sur le premier EUR 22,000 à 35% au-dessus de l'EUR. 72,000.

Pour les loyers d'un immeuble, les instructions de déclaration du Service des Impôts prévoient une déduction légale égale à 20% du loyer brut de l'immeuble. Il ne s'agit pas d'une déduction universelle 20% pour les terrains, les parkings ou chaque reçu de propriété. Les déductions pour capital et les frais financiers éligibles sont distincts et nécessitent des preuves et les conditions légales.

GHS/GESY sur les revenus locatifs individuels

Le tarif individuel publié GHS pour la location est 2.65%. Le plafond EUR 180,000 est partagé entre les catégories de revenus couvertes et la règle de classement officielle compte lorsqu'une personne a un salaire, une pension, des dividendes, des intérêts et un loyer. Il est donc erroné d’accorder un nouveau plafond de 180,000 EUR aux revenus locatifs de manière isolée.

Contribution de défense spéciale après 2025

Ancienne charge SDC sur 75% des loyers bruts appliqués tout au long de l'année fiscale 2025. À partir de l’année fiscale 2026, le loyer est en dehors de SDC. Les anciens articles et les guides de retour 2025 affichant toujours la location SDC ne doivent pas être utilisés pour un calcul 2026.

Propriétaires d'entreprises chypriotes

Une société chypriote est généralement soumise à l'impôt sur les sociétés 15% à partir du 2026 sur les bénéfices locatifs imposables après déductions autorisées par la loi. Une entreprise ne paie pas les frais 2.65% GHS du particulier. Les loyers des parties liées, le financement, les prix de transfert, les déductions pour capital, la limitation des intérêts, la TVA et les règles relatives aux sociétés riches en biens immobiliers nécessitent encore leur propre analyse.

TVA et hébergement de courte durée

La location à long terme de biens immobiliers et le crédit-bail commercial ne peuvent être réduits à une seule règle de TVA. L'utilisation, les parties, le choix ou l'exonération et la législation en vigueur en matière de TVA contrôlent le résultat. Les hébergements en libre-service enregistrés et les hébergements imposables similaires relèvent généralement de la catégorie de TVA 9%. L'inscription auprès du ministère adjoint du Tourisme est une exigence légale distincte avant de faire de la publicité ou d'exploiter un hébergement en libre-service éligible.

Dépôt et preuve

Conservez le titre de propriété ou le bail, le contrat de location, le registre des loyers, les reçus bancaires, les factures, les documents de prêt, le barème des déductions en capital et toute preuve fiscale étrangère. À partir de l'année fiscale 2026, l'obligation de déclaration des particuliers est plus large et les déclarations sont transférées vers Tax For All. Les obligations d'impôt provisoire et de paiement doivent être évaluées par rapport à la situation totale du contribuable.